Personaloption är i sig inte ett värdepapper utan en option som innebär att en anställd får en rätt att i framtiden köpa värdepapper (oftast aktier) till ett i förväg bestämt pris eller i övrigt på förmånliga grunder. Personaloptionerna kännetecknas av att de är förenade med förfoganderättsinskränkningar, t.ex. att de inte får överlåtas eller pantsättas, och att de kan utnyttjas först efter en viss kvalifikationstid. Optionens löptid är lång och förfaller oftast om anställningen upphör. Personaloptionen medför inget ekonomiskt värde för den anställde under kvalifikationstiden utan värdet uppstår först när kvalifikationstiden har löpt ut och den anställde kan utnyttja optionen och förvärva aktier.

Innan bestämmelserna om s.k. kvalificerade personaloptioner infördes blev innehavaren av en personaloption alltid tjänstebeskattad vid utnyttjandetillfället på skillnaden mellan förvärvspriset och marknadsvärdet på aktierna. Arbetsgivaren var även tvungen att betala arbetsgivaravgifter på denna skillnad.

Den 1 januari 2018 infördes lättnader vid beskattningen av vissa personaloptioner (kvalificerade personaloptioner). Förmån av dessa personaloptioner ska inte tjänstebeskattas hos innehavaren vid utnyttjandetillfället om vissa villkor är uppfyllda för såväl företaget som ingår optionsavtalet, som personaloptionen och optionsinnehavaren. Arbetsgivaren ska därmed inte heller betala arbetsgivaravgifter. Beskattningen sker i inkomstslaget kapital först när innehavaren avyttrar de aktier som förvärvats genom utnyttjande av de kvalificerade personaloptionerna. Eftersom de ofta rör dig om fåmansföretag tillämpas de s.k. 3:12-reglerna som innebär att viss del av reavinsten beskattas i inkomstslaget tjänst.

Ja, men inte enligt reglerna om kvalificerade personaloptioner som bara gäller anställda och styrelse. Teckningsoptioner kan erbjudas till en större krets personer än KPO:er. Teckningsoptioner är inte villkorade av den anställdes/styrelseledamotens har en viss roll eller ersättning. 

Det får inga konsekvenser, vare sig skattemässigt för bolaget eller för den anställde.

Att bolaget köps upp påverkar inte direkt optionsavtalet. Vid ett uppköp behöver dock säljaren tillse att den nya köparen förpliktar sig att uppfylla optionsprogrammet. I annat fall kan man få problem med att genomföra nyemissioner av aktier till de anställda, antingen genom att man inte uppfyller den kvalificerade majoritet som krävs för att göra en riktad nyemission eller en ny minoritetsdelägare klandrar beslutet. Inte heller en notering under intjänandeperioden påverkar optionsavtalet. Notera att optionsavtalet ger bolaget rätt att påkalla lösen av optionsprogrammet förutsatt att intjänandeperioden om 3 år är över.

Konsekvensen av att Bolaget inte uppfyller villkoren är typiskt sett att optionen behandlas som en vanlig personaloption skattemässigt, innebärande att den anställde beskattas på skillnaden mellan aktiepris och marknadsvärde såsom inkomst av tjänst. Vidare kommer Bolaget att vara skyldigt att betala sociala avgifter på beloppet. Enligt optionsavtalet har bolaget rätt att säga upp optionsavtalet om man bedömer att man inte kommer att uppfylla dessa krav.

Konsekvensen av att den anställde inte uppfyller villkoren är typiskt sett att optionen behandlas som en vanlig personaloption skattemässigt, innebärande att den anställde beskattas på skillnaden mellan aktiepris och marknadsvärde såsom inkomst av tjänst. Vidare kommer Bolaget att vara skyldigt att betala sociala avgifter på beloppet. Enligt optionsavtalet upphör optionsrätten för den anställde som inte uppfyller kraven.